ISR de persona moral: la tasa del 30% no es sobre lo que vendes
Las empresas pagan 30% de ISR, pero sobre el resultado fiscal, no sobre ingresos. Aquí cómo se llega a esa base, con tabla y gráfica.
9 de diciembre de 2025 · 7 min de lectura
Cuando alguien constituye una empresa (persona moral) y escucha 30% de ISR, suele imaginar que el SAT se lleva el 30% de las ventas. No es asi: la tasa se aplica al resultado fiscal, que es lo que queda despues de restar deducciones y, en su caso, perdidas de anos anteriores. Sobre ventas, el porcentaje efectivo es mucho menor.
El camino de ingresos a impuesto
El calculo va por pasos: de los ingresos acumulables restas las deducciones autorizadas para llegar a la utilidad fiscal; a esa utilidad le restas la PTU pagada y las perdidas fiscales pendientes; y sobre ese resultado fiscal aplicas el 30%.
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Ingresos acumulables | 5,000,000 |
| (-) Deducciones autorizadas | 3,800,000 |
| (=) Utilidad fiscal | 1,200,000 |
| (-) PTU pagada y perdidas anteriores | 200,000 |
| (=) Resultado fiscal | 1,000,000 |
| ISR 30% | 300,000 |
En el ejemplo se venden 5,000,000 pero el ISR es 300,000: eso es 6% de las ventas, no 30%. El 30% aplica sobre el resultado fiscal de 1,000,000. Confundir base con ingresos lleva a apartar de mas o a asustarse sin razon.
Lo que muchas empresas dejan sobre la mesa
- Perdidas fiscales de anos anteriores que se pueden amortizar y no se aplican.
- Deducciones de inversiones via depreciacion, que se olvidan de calcular.
- PTU pagada en el ejercicio, que disminuye la base.
- Provisiones y ajustes anuales que no se concilian con la contabilidad.
Numeros al dia para decidir
Una persona moral que solo ve sus numeros en la anual toma decisiones a ciegas todo el ano. Con cierres mensuales sabes tu utilidad fiscal estimada y cuanto ISR vas acumulando, para repartir dividendos o reinvertir con datos.
Provisionales y coeficiente de utilidad
La persona moral tambien paga provisionales, pero con un metodo distinto al de la persona fisica: usa un coeficiente de utilidad calculado con el ejercicio anterior, aplicado a los ingresos del periodo. Por eso un ano muy bueno hace que el siguiente arranque con provisionales altos, aunque el negocio se desacelere.
Sin letras chiquitas
El coeficiente de utilidad puede hacerte pagar provisionales altos en un ano flojo. Te avisamos cuando conviene solicitar disminucion de provisionales para no adelantar impuesto que la anual te devolveria tarde.
Referencias
- — Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), Art. 9 y 14 — ISR y pagos provisionales de personas morales.
- — SAT — Regimen general de ley de personas morales.
- — PRODECON — orientacion sobre disminucion de pagos provisionales.
Contabilidad
¿Lo quieres resuelto, no solo leído?
Contabilidad, impuestos y nómina sin sustos ni fiscalés. Cumples con el SAT y, además, entiendes tus números para decidir.
Ver contabilidad